Переплата по договору что делать

Предлагаем ознакомиться со статьей на тему: "Переплата по договору что делать". Актуальность информации в 2020 году вы можете уточнить у дежурного консультанта.

Переплата по договору что делать?

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Заключен договор поставки. Организация-покупатель перечислила больше денежных средств (аванс), чем требовалось, и продолжает оплачивать услуги ежемесячно. Образовалась переплата.
Возможно ли новировать обязанность по возврату переплаты по договору поставки в договор займа?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Обязательство поставщика по возврату излишне уплаченной покупателем суммы может быть прекращено путем его новации в заемное обязательство.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Иванов Александр

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Александров Алексей

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Что делать при переплате страховых взносов

Если фирма переплатила страховые взносы, она может их вернуть. Но порядок возврата определяется тем, в какой год совершен перевод этих взносов. Дело в том что до 1 января 2017 года платежи совершались в адрес ПФР и ФСС. После этой даты за страховые взносы отвечает ИФНС. Следовательно, за возвратом взносов, уплаченных до 2017 года, нужно обращаться к фондам. Если платежи совершены позже, то заявление требуется отправлять в ИФНС.

Кто должен возвращать взнос

Взносы подразделяются на различные виды. От вида платежа зависит, кто должен его возвращать:

Разновидность взноса До 1 января 2017 года С 1 января 2017 года
ОПС, ОМС ПФР ИФНС
ФСС ФСС ИФНС

Также различают такой взнос, как взнос на случай травм, несчастных случаев. За него отвечал до 2017 и отвечает сейчас ФСС.

ВАЖНО! Возврат переплаты пенсионных взносов не осуществляется.

Нюансы возврата платежей

Переплата взносов возвращается только при соблюдении ряда условий:

  • Отсутствуют недоимки и задолженности по взносам. Если недоимки есть, то переплата сначала идет на их погашение. И уже остаток средств переводится на р/с компании.
  • Переплата также может быть направлена в счет следующих платежей.
  • Средства, внесенные до 2017 года в фонды, не идут в зачет следующих платежей. Причина – передача контрольных функций ИФНС.

Если нужно получить деньги от фонда, требуется направить соответствующее заявление в территориальный отдел.

Возврат переплат, образованных до 17-го года

До 17-го года функция по приему страховых платежей принадлежала внебюджетным фондам. То есть за возвратом переплаты нужно идти именно в эти фонды. Обращение может выполняться в этих формах:

  • Лично или с помощью представителя. Нужно прийти в территориальный отдел нужного фонда (ФСС или ПФР) и отдать заявление. Если передается оно представителем, то бумага должна быть нотариально заверена. Плюс этого варианта — получение результатов в минимальные сроки. Минус — придется идти в фонд.
  • Через почту. Нужно отправить заказное письмо с описью вложений и уведомлением о получении. Плюсы — не нужно лично являться в фонд. Минус — тратится время на доставку письма.

Фонд должен рассмотреть заявление в течение 10-ти суток. Его представители, если принято решение о возврате, отправляют утвержденный документ в ИФНС. И уже ИФНС возвращает переплату.

Возврат переплат, образованных с 2017 года

Алгоритм возврата средств, отправленных в ИФНС:

  1. Сверка расчетов. Нужна для определения размеров недоимок, если таковые имеются. Точный их объем нужно прописывать в заявлении.
  2. Направление переплаты в уплату недоимки. Выполняется зачет переплаченных сумм. Осуществляется он ИФНС.
  3. Оформление заявки на возврат. Составляется заявление по ф. КНД 1150058.
  4. Направление заявки в отдел ИФНС. Идти нужно в орган по месту учета или регистрации ЮЛ/ИП. Заявление можно отправить по почте.

По такой же схеме выполняется возврат налоговых платежей.

Переплата возвращается на р/с организации. А потому номер этого счета нужно обязательно прописать в заявлении. Если средства возвращаются ИП, то направляются они на счет, применяющийся для осуществления коммерческой работы.

Заявление на возврат

Заявление составляется строго по форме 1150058, утвержденной приказом ФНС №ММВ-7-8/[email protected] Такая форма используется тогда, когда заявка направляется в ИФНС. В ней указывается эта информация:

  • ИНН и КПП.
  • Номер заявление.
  • Код налогового органа.
  • Статья, на базе которой осуществляется возврат.
  • Основание для возврата.
  • Размер переплаты, которую нужно вернуть.

Если заявка направляется в ПФР, то она оформляется по ф. 23-ПФР. Если заявление отправляется в ФСС, то применяется ф. 23-ФСС, установленная приказом ФСС №457 от 17 ноября 2016 года.

Сроки возврата

Сроки возврата переплаты зависят от различных условий:

  • Взносы после 2017 года на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – месяц.
  • До 17-го года – 10 суток.
  • До 17-го года на больничные и отпуск по материнству – 10 суток.

Приведенные сроки отсчитываются с даты получения органом заявления.

Используемые проводки

Деньги, поступившие вследствие возврата переплаты, нужно учитывать. Они фиксируются на счете 69. В частности, используются эти проводки:

  • ДТ69 КТ51. Проводка фиксируется при выплате взноса. Переплаты отражаются по дебету.
  • ДТ51 КТ69. Возврат.

Переплаты, не зафиксированные в тратах при установлении налогооблагаемой базы, не считаются внереализационными доходами.

Проценты за просрочку перевода возврата

ИФНС и ФСС могут опоздать с возвратом страховых платежей. В этом случае фирма может предъявить объем процентов, определяемый в зависимости от размера просроченного платежа и длительности самой просрочки. Размер процентов определяется по стандартной формуле, используемой при установлении пени:

Читайте так же:  Что входит в определение понятия условия труда

Размер переплаты * число дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования

Размер процентов можно устанавливать только тогда, когда деньги пришли на р/с компании. Связано это с тем, что объем неустойки зависит от длительности просрочки. Соответствующие правила расчетов установлены частью 9 статьи 27 ФЗ №212 от 24.07.09. Деньги переводит Казначейство РФ по поручению фондов.

ВАЖНО! Госорганы должны именно вернуть деньги на р/с организации. Средства, начисленные в качестве процента за просрочку, не могут быть зачтены в счет будущих платежей.

Компания переплатила взносы на 2 700 руб. Было направлено заявление на возврат денег. Они должны были прийти 10 февраля, но фактически приходят только 20 февраля. Фирма проводит эти расчеты:

  • Число дней просрочки – 10.
  • Размер процентов: 2 700 * 10 * 1/365 * 9%. = 6,66 рублей.

Процент будет начисляться с даты, являющейся последним днем перевода переплаты.

Ошибки, возникающие при возврате переплаты

Организация должна оформить возврат переплаты правильно. В обратном случае никаких денег она не получит. Рассмотрим распространенные ошибки, допускаемые при оформлении:

  • Направление заявки на возврат сумм, уплаченных до 17-го года, в ИФНС. Последний начал отвечать за взносы только с 1 января 17-го года. За платежи, направленные до 17-го года, отвечают внебюджетные фонды. А потому заявление нужно отправлять именно в адрес этих фондов.
  • Подача заявки на возврат без уточнения сумм. Все суммы конкретизируются через сверку расчетов. В частности, в заявлении нужно указать точную сумму переплаты, размер недоимки, если она присутствует. Если сверка проведена неправильно, то образуется разница между суммой в заявлении и суммой на лицевом счету/в учете.
  • Используется не тот бланк заявления. Для составления заявления в ИФНС и внебюджетные фонды используются разные формы. При выборе формы нужно также учитывать, какой именно взнос планируется вернуть: на временную нетрудоспособность или на травматизм.

Все ошибки приводят к замедлению процесса возврата. Если заявление отправлено не туда, придется составлять заявку заново.

[3]

Дополнительная информация

При оформлении возврата нужно учитывать, что эта процедура предполагает срок исковой давности. Составляет он 3 года с даты уплаты взносов. Вернуть деньги можно только в течение этого периода.

Что делать, если переплата возникла у предпринимателя, который закрыл ИП и исключился из реестра? И он может вернуть деньги. Возврат оформляется на ФЛ, которому принадлежало ИП. Для получения денег нужно обратиться в арбитражный суд.

ИФНС обязан направлять плательщику уведомление о переплате. Соответствующее положение содержится в статье 78 НК РФ.

Письмо о зачёте переплаты поставщику

Письмо о зачете переплаты поставщику очень пригодится, если по какому-либо договору с контрагентом существует разница в оплате услуг или товара в большую сторону.

Причины переплаты

Переплата между контрагентами может произойти по ряду причин:

  • Самая простая из ситуаций. По ошибке бухгалтера либо другого ответственного за перечисление денежных средств лица на счет поставщика поступило больше, чем следовало.
  • Если поставщик задержал поставку, за которую уже были перечислены средства. Если договор между организациями не предполагает иного, то получатель в этом случае может отказаться вообще от принятия товара. Об этом четко прописано в 511 статье ГК РФ, пункт 3.
  • Отказ покупателя от товара по причине его низкого качества (брак и т.д.). Если поставщику в этом случае уже был уплачен аванс, то возникает переплата (статья 523 ГК РФ).
  • Договор, по которому были перечислены средства, был расторгнут одной из сторон. В этом случае речи о зачете будущими поставками или услугами, конечно, не идет.

Перед тем как составлять письмо о зачете переплаты, нужно убедиться в том, что расчеты бухгалтерией организации произведены верно. Для этого поставщику предлагается составить двусторонний акт сверки. Это позволит прийти к общему мнению относительно суммы переплаты.

Состав бланка письма

Обычно подобного рода бумаги печатаются на бланках организации. На их верхней части расположены реквизиты компании. Если же деловое письмо печатается на обычном листе А4 без пометок, то в самом верху необходимо указать наименование и основные данные той организации, которая посылает сообщение.

Письмо должно содержать:

  • Сведения об адресате. ФИО руководителя организации поставщика, его должность, само название компании.
  • Номер документа. Он нужен для последующего учета, занесения в журнал исходящей документации.
  • Дату подписания.
  • Название бумаги.
  • Сумму переплаты. Она должна быть точно известна обеим сторонам.
  • По какому счету был осуществлен платеж (ссылка с номером документа и его датой).
  • Что сделать с переплатой: вернуть либо зачесть в счет оплаты последующих поставок (либо предоставления услуг). Если имеются данные о номере и дате счета, на который следует зачесть переплату, то указывается он.
  • Просьбу зачесть переплату в счет следующих платежей, если конкретного номера счета нет в наличии.
  • При необходимости – сумму НДС.
  • Подпись, должность руководителя, печать организации.

Варианты поведения

При возникновении переплаты есть два выхода: возврат средств либо их зачет по другим договорам. Отправка письма о зачете переплаты поставщику предполагает первый вариант, поэтому в нем должно быть конкретное указание, какие действия от поставщика ожидаются.

Варианты ответа на письмо

Поставщик может согласиться с предложенными в письме условиями, а может от них отказаться. Также, вероятно, при отказе он предложит свой вариант выхода из ситуации. Например, бухгалтерии поставщика будет гораздо удобнее (а их руководителю – выгоднее) перечислить лишние средства обратно, чем перечислять в счет будущих поставок.
Особенно вероятность таких обстоятельств повышает отсутствие в договоре между организациями информации по этому моменту. Таким образом, возможно, придется поставщику предоставлять еще одно письмо с просьбой возврата переплаченных средств.

Что делать с НДС

Если неверная оплата (за непоставленный товар, невыполненные услуги и пр.) была предоставлена вместе с НДС, то сумму этого платежа следует пересчитать. Алгоритм следующий:

  1. Если авансовый счет-фактура был поставщиком выписан на неверную сумму (ту, которая поступила по ошибке или превышена), то он должен быть исправлен. Для этого необходимо направить поставщику письмо о том, чтобы он выписал другой авансовый счет-фактуру, с верными цифрами.
  2. Поставщик пересылает копию верного счета-фактуры.
  3. Потом аннулируется запись в книге покупок организации. Но это исправление должно быть именно тем числом, на которое выписан верный счет-фактура.
  4. Если отчетный квартал истек, то придется оформлять дополнительный лист к книге покупок, посредством которого все равно производится исправление отметок о зарегистрированных счетах-фактурах.
  5. По новому счету-фактуре начисляется верный НДС.
Читайте так же:  Если мы затопили соседей снизу что делать

Однако по последнему пункту есть принципиально важный нюанс. Та сумма, которая была переплачена, является, по сути, авансом к будущей поставке. Однако НДС принимать с нее не следует до совершения отгрузки или оказания услуг. Ведь в договоре (на который ссылается верный счет-фактура) указан другой номер договора с поставщиком. И до фактического совершения сделки вычет будет неправомерен.

В письме о зачете переплаты поставщику обязательно уточните, по какому конкретно договору возникла переплата и в какой сумме.

При этом обозначьте, что вы ожидаете от продавца. Например, чтобы он провел зачет по другим договорам. Приведите номер и дату договора, на который вы просите перекинуть переплату. В документе лучше проставить живые подписи и штампы, отправить его по почте или передать вместе с курьером. В деловой переписке не бывает мелочей.

Крайний случай

Если поставщик каким-либо образом не выполнил свои обязанности (поставка товара произошла не полностью, имело место ненадлежащее качество, неприемлемая задержка и пр.), то одним письмом о зачёте переплаты поставщику не обойтись. Организации придется изменять условия существующего договора либо вообще его расторгать.

[2]

Сколько хранится письмо и где регистрируется

Вся деловая переписка должна проходить через журнал исходящей документации. В нем отмечаются основное содержание письма, его номер и дата. Так можно подтвердить факт существования бумаги, если впоследствии по этому вопросу будут проводиться судебные разбирательства.

Что касается срока хранения, то для писем такого рода он составляет 5 лет.

Это связано с тем, что он имеет непосредственное отношение к деловым связям с поставщиком товаров или услуг. Когда систематизируют эти документы, письмо-просьбу и письмо, то ответ на него относят к единому делу. Только так можно восстановить весь ход переписки, изучить аргументы и требования обеих сторон впоследствии.

[1]

Переплата по договору что делать?

Alienora » 16 фев 2017, 16:56

Видео (кликните для воспроизведения).

Понимаете, в «исполнении» мы ставим документ об исполнении «Платежное поручение» и ставим сумму в поле «Фактически оплачено», как же я могу поставить меньшую сумму, чем у меня стоит в документе. Если бы была возможность отразить документ о возврате, указать эту сумму возврата. Эх, такого функционала нет. Ну ладно, в любом случае спасибо большое, услышала другое мнение.

Re: Переплатили. (((( Что делать?

AlbinaCRB » 21 фев 2017, 16:15

Re: Переплатили. (((( Что делать?

Alienora » 21 фев 2017, 16:23

Re: Переплатили. (((( Что делать?

AlbinaCRB » 21 фев 2017, 17:14

Re: Переплатили. (((( Что делать?

Alienora » 21 фев 2017, 17:48

Закрытие комм. услуг на сайте за декабрь при переплате

Алиска » 22 фев 2017, 14:12

Re: Закрытие комм. услуг на сайте за декабрь при переплате

контрактница » 22 фев 2017, 18:50

Re: Закрытие комм. услуг на сайте за декабрь при переплате

Алиска » 27 фев 2017, 17:29

Закрытие договора по теплу

nevahno » 28 фев 2017, 15:51

Re: Переплатили. (((( Что делать?

AlbinaCRB » 28 фев 2017, 18:22

Возврат переплаты: как избежать ошибок?

Нередко компании переплачивают в бюджет больше налогов или взносов. По закону переплату можно вернуть, но на практике за возврат денег иногда приходится бороться. Что нужно сделать коммерсантам и бухгалтерам, чтобы вернуть деньги, рассказала Наталья Павлова, юрист юридической компании «ПРИОРИТЕТ».

В хозяйственной деятельности каждая организация сталкивается с необходимостью уплаты налогов и пошлин. Нередко при расчетах с уполномоченными органами на стороне бизнеса возникают переплаты. Кто-то просто ошибается в платеже, кто-то подает уточненную декларацию с уменьшенной суммой налога к уплате, а у кого-то ФНС неверно произвела расчет суммы налога. К сожалению, как показывает практика, организации не всегда могут вернуть себе сумму переплаты.

В чем основная сложность при возврате переплаты по налогам? В несоблюдении коммерсантами обязательных требований законодательства. При этом государство не лишает компании возможности вернуть переплату: «Налогоплательщики имеют право на своевременный возврат или зачет сумм излишне взысканных налогов, пеней и штрафов» (подп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ). Более того, установлена обязанность налоговых органов осуществить возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов (подп. 7 п. 1 ст. 32 НК РФ). Тем не менее проблема есть и она весьма актуальная.

Порядок возврата

Законодательством предусмотрен следующий порядок обратного зачета средств: решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается инспекцией на основании письменного заявления налогоплательщика, с которого взыскан этот налог, в течение 2 недель со дня регистрации указанного заявления, а судом в порядке искового судопроизводства (п. 2 ст. 79 НК РФ).

Есть еще пара моментов о сроках, которые надо учитывать. Заявление о возврате излишне взысканного налога может быть подано в течение 1 месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в силу решения суда (п. 3 ст. 79 НК РФ). Исковое заявление может быть подано в суд в течение 3 лет со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога.

Правила, установленные статьей 79 НК РФ, также применяются в отношении зачета или возврата сумм излишне взысканных авансовых платежей, сборов, пеней, штрафа и распространяются на налоговых агентов и плательщиков сборов (п. 9 ст. 79 НК РФ).

На примере конкретных судебных дел давайте рассмотрим наиболее частые ошибки компаний, в связи с которыми им отказывают в возврате переплаты по налогам.

Отсутствие реакции

Решением от 8 февраля 2017 года по делу № А56-91714/2016 Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области признал общество несостоятельным (банкротом) и ввел в отношении него конкурсное производство. Конкурсный управляющий, полагая, что у компании образовалась переплата, обратился в суд с заявлением о возврате излишне уплаченных налогов за 2009, 2011, 2014 годы в размере 650 000 рублей.

В обоснование своих требований управляющий сослался на то, что о переплате по налогам он узнал из справки ФНС по состоянию на 11 апреля 2017 года. В связи с этим в рамках статьи 78 НК РФ конкурсный управляющий обратился в налоговую инспекцию.

Читайте так же:  О реадмиссии иностранных граждан снг

Однако ревизоры отказали в возврате переплаты, указав, что в 2009, 2011 и 2014 годах ФНС направляла в адрес общества карточки расчетов с выявленной переплатой. Таким образом, предприятие знало о переплате задолго до получения управляющим вышеуказанной справки.

Суды трех инстанций приняли доводы инспекции и отказали в удовлетворении заявленного требования в связи пропуском срока для возврата переплаты. При этом суды указали: обстоятельство, что управляющему стало известно о переплате по налогам только после получения справки ФНС, не может служить основанием для начального момента течения срока исковой давности (Определение Верховного суда РФ от 8 февраля 2019 г. № 307-КГ18-25947).

Решили не обжаловать

ФНС доначислила компании земельный налог в размере 8,5 млн рублей за 2012 год (ранее было начислено 950 000 рублей). Инспекция решила, что общество неправомерно использовало пониженную ставку земельного налога – 0,1% вместо 1%. Полагая, что земельный участок является ограниченным в обороте и подлежит исключению из налогообложения, компания обратилась в ФНС с заявлением о возврате переплаты по земельному налогу. ФНС отказало в удовлетворении заявления.

Судебными актами по делу № А53-5001/2016 арбитры трех инстанций удовлетворили требование общества, взыскали переплату в полном объеме. Однако ВС РФ отменил судебные акты нижестоящих судов.

Верховный суд пришел к следующим выводам: земельный участок находится в собственности компании, в связи с этим согласно статье 389 НК РФ, статьям 27 и 93 ЗК РФ данный участок не может быть ограниченным в обороте. Таким образом, ФНС правомерно начислила обществу земельный налог. При этом до обращения в суд организация не обжаловала решение инспекции. В связи с этим заявление компании подлежало оставлению без рассмотрения в связи с несоблюдением условий пункта 2 статьи 138 НК РФ (Определение Верховного суда РФ от 11 октября 2017 г. № 308-КГ17-6729).

Пропущен трехлетний срок

Компания обратилась в Арбитражный суд Новосибирской области с заявлением о взыскании 6,2 млн рублей излишне уплаченного НДС, образовавшегося в результате реорганизации в форме слияния (дата внесения сведений в ЕГРЮЛ – 19 марта 2012 г.).

С заявлением о возврате излишне уплаченных налогов фирма обратилась в судебном порядке лишь 28 мая 2015 года, указав, что о переплате узнала только в 2015 году из справки инспекции. Суды трех инстанций правомерно отказали обществу в возврате переплаты по НДС в связи с пропуском трехлетнего срока, поскольку в соответствии со статьями 50 НК РФ и 58 ГК РФ налогоплательщик должен был знать о состоянии расчетов по налогам реорганизованных лиц, правопреемником которых он является, с момента реорганизации (Определение Верховного суда РФ от 10 мая 2017 г. № 304-КГ17-4159).

Нюансы трех лет

Налоговая инспекция провела выездную проверку, в ходе которой выявлено, что общество неправомерно применяло специальный налоговый режим в виде ЕНВД в отношении деятельности, связанной с реализацией продовольственных товаров бюджетными учреждениями по договорам поставки, государственным контрактам и договорам розничной купли-продажи (10/110). При этом инспекцией также выявлено, что предприятие сдавало собственные нежилые помещения в аренду. При исчислении сумм налогов на прибыль и НДС, подлежащих уплате обществом по результатам выездной проверки, инспекция использовала расчетные ставки 10% (оптовая продажа товаров) и 18/118 (по договорам аренды).

Предприятие, посчитав, что ревизоры неправомерно произвели расчет, представило в инспекцию уточненную декларацию по НДС за спорный период. Контролеры отказали в возмещении НДС. Общество обратилось в суд, и арбитры трех инстанций удовлетворили его требования о взыскании переплаты по НДС.

При этом предприятие пропустило трехлетний срок на применение спорных налоговых вычетов, исчисляемый с момента окончания соответствующего налогового периода (II квартал 2010 г.). Однако о переплате общество узнало только 9 января 2014 года из решения инспекции, которым сделки по розничной купле-продажи непродовольственных товаров были переквалифицированы в сделки по поставке товаров. С исковым заявлением предприятие обратилось 31 октября 2016 года, т. е. в пределах трехлетнего срока с момента, когда оно узнало о переплате. Следовательно, у ревизоров отсутствовали основания для отказа в возврате переплаты по НДС (Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 4 октября 2017 г. по делу № А28-13017/2016).

И взыскать проценты

Компании по итогам выездной проверки ревизорами было доначислено 5,5 млн рублей страховых взносов на обязательное медицинское страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. На основании указанного решения ФСС выставил в адрес общества требование об уплате вышеуказанных денежных средств.

Считая доначисление незаконным, предприятие обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения Фонда. Вступившим в законную силу решением от 9 августа 2017 года по делу № А50-12031/2017 Арбитражный суд Пермского края признал недействительным решение Фонда. В связи с этим общество обратилось в ФСС с заявлением о возврате взносов, а также процентов, начисленных на сумму взносов. Фонд перечислил только страховые взносы. Компания снова обратилась в суд с заявлением о взыскании с Фонда процентов. Суды трех инстанций удовлетворили требования коммерсантов и взыскали с ФСС испрашиваемые денежные средства.

При этом суды пришли к следующим выводам. Согласно правовой позиции Конституционного суда, изложенной в Определении от 27 декабря 2005 года № 503-0, начисление процентов в случае возврата публичных платежей, излишне взысканных в принудительном порядке, является компенсацией причиненного страхователю ущерба, а также дополнительной гарантией защиты прав, направленных на реализацию положений статей 52 и 53 Конституции РФ. Доводы Фонда об отсутствии оснований для начисления процентов в связи с тем, что взносы являются излишне уплаченными, а не излишне взысканными, являются несостоятельными, поскольку общество не по своей инициативе и не самостоятельно исчислило взносы, а перечислило их на основании решения Фонда, при неисполнении которого взносы подлежали принудительному взысканию. Таким образом, арбитры обязали ФСС выплатить компании проценты, начисленные на сумму взносов (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 6 июня 2019 г. по делу № А50-29761/2018).

Чтобы налогоплательщик мог рассчитывать на возврат переплаты по налогам, ему необходимо соблюсти сроки, установленные законом, для подачи соответствующих заявлений в уполномоченный орган и арбитражный суд. В ином случае компании откажут в возврате средств по формальным основаниям, что и подтверждает рассмотренная нами судебная практика. Также коммерсантам стоит обратить внимание на следующий факт: если налог был неправомерно доначислен и взыскан, то предприятие имеет право не только вернуть уплаченные средства, но и взыскать проценты

Читайте так же:  Как правильно составить исковое заявление о снижении размера алиментов

Правдивый журнал о работе бухгалтера сегодня. В издании не публикуются теории или нормы законов, все тексты – реальный опыт бухгалтеров, директоров, юристов и кадровых работников. Интересную статью «для себя» в каждом номере найдет любой сотрудник компании.

Старая-старая сказка, или переплата по договору поставки и НДС

«НДС: проблемы и решения», 2013, N 9

Много с тех пор воды утекло. Избавлен ныне (слава НК РФ!) налогоплательщик от бремени выбирать момент определения базы — не существует более «оплатников». Но вопрос об отнесении сумм переплаты к базе по НДС остался. Многие представители бухгалтерского сообщества навскидку отвечают на него положительно, и только поразмыслив, начинают задавать уточняющие вопросы. Откровенно говоря, автор и сам попался на эту удочку. А на самом деле вопрос составлен некорректно, точнее, он не имеет однозначного ответа. Попробуем разобраться с тем, в каком случае у продавца возникает обязанность исчислять налог при возникновении переплаты со стороны покупателя.

Прежде всего налоговое законодательство не содержит (и не содержало) терминов «переплата» или «излишне перечисленная по договору сумма». Согласно ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признается реализация (передача права собственности) товаров, работ, услуг. Денежные средства, поступившие на расчетный счет организации, не являются ничем из перечисленного, то есть не выступают самостоятельным объектом налогообложения. На основании абз. 2 п. 1 ст. 154 НК РФ налогоплательщик должен рассчитать базу по НДС в случае поступления средств в счет предстоящих поставок (то есть для реализации), а в силу п. 2 ст. 162 НК РФ — увеличить ее на полученные суммы, иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). Можно ли распространить эти положения на переплату по договору поставки? Если только с натяжкой.

Каким образом у продавца может возникнуть переплата?

Вариант 1. Покупатель по ошибке заплатил больше, чем должен был по договору

Такое случается, и нередко. Например, покупатель мог внести предварительную оплату (в том числе частичную), а после отгрузки оплатить полную договорную стоимость. Но это его проблемы.

Пример 1. Продавец и покупатель 06.06.2013 заключили договор на поставку товара общей стоимостью 236 000 руб., в том числе НДС — 36 000 руб. Покупатель 14.06.2013 перевел на счет продавца 118 000 руб. в качестве предоплаты по договору. 21.06.2013 была отгружена вся партия товара. 28.06.2013 покупатель перечислил на счет продавца 236 000 руб. в качестве оплаты товара по договору.

Что в этом случае происходит в учете продавца? На сумму аванса, как уже говорилось, он обязан в силу абз. 2 п. 1 ст. 154 НК РФ начислить НДС. Причем сделать это согласно пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ необходимо именно в день получения денежных средств. В течение 5 дней на основании п. 3 ст. 168 НК РФ продавец должен выставить покупателю счет-фактуру на сумму предоплаты, оформленный по правилам, закрепленным в п. 5.1 ст. 169 НК РФ. Затем в момент отгрузки продавец снова определяет базу по налогу (п. 14 ст. 167, абз. 6 п. 1 ст. 154 НК РФ) и составляет счет-фактуру. При этом сумму налога, исчисленную с аванса, он принимает к вычету на момент отгрузки (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).

Бухгалтерские проводки могут быть такими:

Но все это всем давно и хорошо известно. Мы даже не станем говорить о спорах по поводу необходимости начисления «авансового» НДС и выставления «авансового» счета-фактуры в том случае, когда предоплата и отгрузка произошли в одном налоговом периоде , — не о том речь. В НК РФ написано «исчислить» и «выставить», исполнили — спим спокойно. Нас интересуют налоговые последствия возникновения переплаты.

Налоговики настаивают, что независимо от того, что предварительная оплата и отгрузка произошли в одном налоговом периоде, продавец обязан дважды начислить НДС и, соответственно, выставить счет-фактуру покупателю и на аванс, и на отгрузку (Письма от 10.03.2011 N КЕ-4-3/3790, от 15.02.2011 N КЕ-3-3/[email protected] и др.). Минфин России говорит, что начислять налог надо в любом случае дважды, а вот счет-фактура на аванс не обязателен в ситуации, когда отгрузка произошла в течение пяти дней с момента предоплаты в одном налоговом периоде (Письмо от 12.10.2011 N 03-07-14/99). Но многие арбитры считают, что в целях гл. 21 НК РФ платеж, поступивший налогоплательщику в том же налоговом периоде, в котором произошла фактическая реализация товаров, не является авансовым (Постановления Президиума ВАС РФ от 27.02.2006 N 10927/05, от 10.03.2009 N 10022/08, ФАС МО от 16.10.2012 N А40-11357/12-140-54 и многие другие).

Договор поставки регулируется нормами ГК РФ в качестве отдельного вида договора купли-продажи. При отсутствии каких-либо норм в правилах о купле-продаже следует руководствоваться общими положениями ГК РФ о договоре, обязательствах и сделках (п. п. 3, 4 Постановления Пленума ВАС РФ от 22.10.1997 N 18 «О некоторых вопросах, связанных с применением положений Гражданского кодекса Российской Федерации о договоре поставки»).

Является ли излишне перечисленная сумма предоплатой? Согласно п. 1 ст. 486 и п. 1 ст. 487 ГК РФ предварительной считается оплата, произведенная до передачи продавцом товара в случаях, прямо предусмотренных договором, который устанавливает такую обязанность для покупателя. Причем ее исполнение покупателем порождает обязанность продавца передать ему товар. Но, поскольку обязательства по договору продавцом уже исполнены, а покупателя никто не обязывал переплачивать за товар, факт излишнего перечисления не может свидетельствовать о заключении нового договора. То есть переплата по одному договору не может автоматически считаться его пролонгацией или предоплатой по другому договору. Таким образом, и положения абз. 2 п. 1 ст. 154 НК РФ в нашем случае неприменимы.

Скорее, можно говорить, что у продавца возникло денежное обязательство перед покупателем на сумму переплаты по договору, иными словами, просто образовалась кредиторская задолженность, сама по себе не являющаяся объектом обложения НДС. А вот прекратить это обязательство можно разными способами (если, конечно, договором не предусмотрено иное). Например, просто вернуть лишние деньги покупателю, зачесть данную сумму в счет его задолженности по другому договору (если таковая существует), признать переплату в качестве займа (для этого нужно составить дополнительное соглашение или договор) или. «забыть», то есть использовать ее в качестве оборотных средств. Последний вариант, конечно, чреват обвинением со стороны покупателя в неосновательном обогащении (гл. 60 ГК РФ), но налоговых последствий в отношении НДС он не имеет.

То же самое происходит в случае ошибочного перечисления денежных средств (например, по уже исполненному договору). По мнению многих арбитров, само по себе перечисление и возврат денежных средств в отсутствие каких-либо обязательств между сторонами никаких правовых последствий не порождает, основанием для включения в налоговую базу не является .

Читайте так же:  Нарушение закона прокуратурой что делать

Подобные выводы, правда, по несколько иным поводам озвучены в Постановлениях ФАС ПО от 06.02.2013 N А12-7944/2012, ФАС СЗО от 11.10.2012 N А56-23528/2011 и др.

Таким образом, обязанность по исчислению базы по НДС у продавца возникнет только в случае, когда излишне (либо ошибочно) перечисленную сумму он сам признает в качестве предварительной оплаты в счет будущей поставки. Моментом определения базы, напоминаем, будет являться день оплаты (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). А вот какую дату считать этим днем? По логике это должна быть дата принятия решения о признании переплаты авансом, ведь именно данный факт подтверждает возникновение обязательства продавца поставить товар, то есть совершить операцию, являющуюся объектом налогообложения, либо дата заключения нового договора. До указанного момента, как уже отмечалось, поступившие деньги — просто деньги . Хотя, возможно, контролеры посчитают днем оплаты дату поступления денежных средств на счет продавца (что будет иметь значение в случае, если события произошли в разных налоговых периодах), но мы уже знаем, что им возразить.

«При отсутствии договоров, счетов, накладных или иных документов, свидетельствующих о реализации товара (работ, услуг), поступление денежных средств не может являться доказательством оплаты (предоплаты) товара» — вывод ФАС УО из Постановления от 08.05.2013 N Ф09-3523/13.

Если решение о признании аванса принято, то в учете продавца должны появиться следующие записи:

И, конечно, не стоит забывать об обязанности выставить покупателю счет-фактуру.

Вариант 2. Переплата возникла в результате изменения стоимости товара либо вследствие предоставления премии покупателю

И в данной ситуации обязанность продавца по начислению НДС возникает лишь при условии последующей отгрузки. Такой вывод напрашивается из Письма Минфина России от 31.08.2012 N 03-07-15/118 : сумму переплаты, возникшую у продавца после изменения стоимости отгруженных товаров в сторону уменьшения, в счет которой в последующем будет осуществлена новая поставка товаров покупателю, следует признать суммой частичной оплаты, полученной в счет предстоящей поставки товаров, которая подлежит обложению НДС в общеустановленном порядке. Понятно, что принять к вычету сумму «авансового» налога можно будет только в периоде отгрузки, неясен только момент определения базы. Чиновники в очередной раз процитировали положения п. 1 ст. 167 НК РФ, а конкретных рекомендаций применительно к ситуации не дали.

Письмом ФНС России от 24.09.2012 N ЕД-4-3/[email protected] направлено для сведения нижестоящим налоговым органам и размещено на официальном сайте ФНС в разделе разъяснений, обязательных для применения.

Попробуем разобраться на примере, подобном рассмотренному в названном Письме.

Пример 2. Продавец 14.06.2013 получил от покупателя 100%-ную предоплату по договору поставки в сумме 236 000 руб. Товар отгружен 28.06.2013 на сумму 236 000 руб., в том числе НДС — 36 000 руб. 03.07.2013 принято решение об изменении цены единицы товара, в результате чего общая стоимость отгруженной партии составила 212 400 руб., в том числе НДС — 32 400 руб., а 01.10.2013 заключен договор на поставку другой партии, и разница в 23 600 руб. зачтена в счет его оплаты.

Таким образом, в учете продавца могут быть составлены следующие проводки:

В случае когда переплата возникает в результате начисления покупателю премии, не влияющей на стоимость товара, возникает нюанс, о котором любезно напомнил Минфин России в Письме от 11.07.2013 N 03-07-11/27047. По мнению чиновников, если продавец начислил покупателю премию за выполнение им определенных условий договора поставки, то на основании п. 2.1 ст. 154 НК РФ , действующего с 01.07.2013, такая премия не уменьшает для целей исчисления налоговой базы продавцом стоимость отгруженных товаров, за исключением случаев, когда это уменьшение прямо предусмотрено указанным договором. Но, если за счет суммы премии в дальнейшем будет отгружаться товар, ее следует признать предоплатой в счет будущих поставок со всеми вытекающими. Значит, если слегка подкорректировать условие нашего примера в части изменения стоимости и признать 23 600 руб. премией, условия для начисления которой возникли только 03.07.2013, то корректировочный счет-фактуру выставлять не нужно (база не меняется ни у продавца, ни у покупателя), соответственно, вычет не применяется. И записи на 03.07.2013 будут следующими:

Введен Федеральным законом от 05.04.2013 N 39-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 4 Федерального закона «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения».

Остальные действия и записи не изменятся.

Конечно, если продавец, обнаруживший излишне перечисленную сумму, на все сто уверен в продолжении отношений с покупателем, не стоит раздражать фискалов подобной казуистикой. Ведь недаром многие бухгалтерские программы настроены так, что автоматически начисляют «авансовый» НДС с любой суммы переплаты на момент ее возникновения. Даже если деньги придется вернуть, начисленный налог не пропадет, продавец его заявит к вычету на основании п. 5 ст. 171 НК РФ.

Но ситуации бывают разные, и не всегда имеет смысл идти на поводу у давних страхов. В конце концов, не бухгалтер создан для программы, а программа — для бухгалтера, и решение принимать ему. И не стоит забывать, что п. 7 ст. 3 НК РФ все еще действует.

Видео (кликните для воспроизведения).

Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

Источники


  1. Фохт-Бабушкин, Ю.У. Искусство в жизни человека. Конкретно-социологические исследования искусства в России конца XIX — первых десятилетий XX века. История и методология / Ю.У. Фохт-Бабушкин. — М.: Алетейя, 2016. — 788 c.

  2. Братановский, С. Н. Теория государства и права / С.Н. Братановский. — М.: Приор-издат, 2003. — 174 c.

  3. Юзефович, Р.М. Санкт-Петербург — автомобилисту. Справочник; СПб: Кронверк-Принт, 2012. — 922 c.
  4. Будяну В. А., Мытарев С. А., Сумская Е. Г. Правоведение за 24 часа; Феникс — Москва, 2009. — 288 c.
  5. Старков, О. В. Теория государства и права / О.В. Старков, И.В. Упоров. — М.: Дашков и Ко, 2012. — 372 c.
Переплата по договору что делать
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here