Суды корректировка остатка имущественного вычета

Предлагаем ознакомиться со статьей на тему: "Суды корректировка остатка имущественного вычета". Актуальность информации в 2020 году вы можете уточнить у дежурного консультанта.

Минфин России разъяснил некоторые вопросы, касающиеся перераспределения имущественного налогового вычета между супругами

В отношении имущества, находящегося в общей совместной собственности, имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ, вправе получить каждый из супругов, исходя из величины расходов каждого супруга, подтвержденных платежными документами, или на основании заявления супругов о распределении их расходов на приобретение объекта недвижимости, но не более 2 000 000 рублей каждым из супругов.

Неиспользованный остаток имущественного налогового вычета может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

По мнению Минфина России, перераспределение уже предоставленного имущественного налогового вычета или переносимого на последующие налоговые периоды остатка имущественного налогового вычета не допускается.

Внести изменения в налоговую декларацию и подать заявление о перераспределении имущественного налогового вычета между супругами возможно до процедуры возврата налога на доходы физических лиц.

Действующий механизм возврата неправомерно (ошибочно) предоставленного имущественного налогового вычета признан не противоречащим Конституции РФ

Конституционный Суд РФ признал не противоречащими Конституции РФ положения статей 32, 48, 69, 70 и 101 Налогового кодекса РФ, а также пункта 3 статьи 2 и статьи 1102 ГК РФ, поскольку эти положения по своему конституционно-правовому смыслу при отсутствии в законодательстве о налогах и сборах специального регулирования порядка возврата неправомерно (ошибочно) предоставленного имущественного налогового вычета:

не исключают возможность взыскания с налогоплательщика денежных средств, полученных им вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного по решению налогового органа имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, в порядке возврата неосновательного обогащения в случае, если эта мера оказывается единственно возможным способом защиты фискальных интересов государства;

предполагают, что соответствующее требование может быть заявлено — в случае, если предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено ошибкой самого налогового органа, — в течение трех лет с момента принятия ошибочного решения о предоставлении имущественного налогового вычета; если же предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено противоправными действиями налогоплательщика, то налоговый орган вправе обратиться в суд с соответствующим требованием в течение трех лет с момента, когда он узнал или должен был узнать об отсутствии оснований для предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета;

исключают применение в отношении налогоплательщика, с которого взысканы денежные средства, полученные им вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного имущественного налогового вычета, иных правовых последствий, если только такое неосновательное обогащение не явилось следствием противоправных действий самого налогоплательщика, и не иначе как в рамках системы мер государственного принуждения, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

Конституционный Суд РФ отметил, что федеральный законодатель правомочен внести в действующее налоговое регулирование изменения, направленные на урегулирование оснований, порядка и сроков взыскания с налогоплательщика соответствующих денежных средств.

Корректировка имущественного вычета по НДФЛ на расходы по отделке квартиры

Если при получении имущественного налогового вычета в его состав не были включены расходы на отделку квартиры, то в последующие налоговые периоды получение имущественного налогового вычета по данным расходам не представляется возможным.

Корректировать размер имущественного налогового вычета можно только по расходам, в том числе по расходам на отделку, произведенным в том периоде, в котором имущественный налоговый вычет был впервые заявлен.

Так, например, если налогоплательщиком заявлен имущественный налоговый вычет в налоговой декларации по НДФЛ, то скорректировать его размер он может, подав уточненную декларацию за налоговый период, в котором он впервые заявил имущественный налоговый вычет, включив в него расходы, понесенные в этом налоговом периоде, но ранее не учтенные в первичной налоговой декларации.

Это удобно: чтобы быть в курсе новостей сайта ЭЖ подпишитесь на нашу рассылку

Суды корректировка остатка имущественного вычета

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 9 декабря 2013 г. N 03-04-07/53635 О корректировке остатка имущественного налогового вычета, переходящего на последующие налоговые периоды, посредством представления уточненной налоговой декларации по НДФЛ с заявленным в ней социальным налоговым вычетом

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ФНС России от 25.10.2013 N БС-3-11/3990 по вопросу корректировки остатка имущественного налогового вычета, переходящего на последующие налоговые периоды, посредством представления уточненной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц с заявленным в ней социальным налоговым вычетом и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 81 Налогового кодекса Российской Федерации при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.

Вместе с тем, если согласно поданной налогоплательщиком налоговой декларации был предоставлен имущественный налоговый вычет и соответствующая сумма налога на доходы физических лиц возвращена, представление уточненной налоговой декларации с целью уменьшения cуммы имущественного налогового вычета и заявления суммы социального налогового вычета не допускается, поскольку возможность отказа налогоплательщика от уже полученного имущественного налогового вычета Кодексом не предусмотрена.

В случае, если уточненная налоговая декларация подана до возврата налога на доходы физических лиц, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию, заявив в ней социальный налоговый вычет. При этом в налоговой декларации следует произвести перерасчет остатка имущественного налогового вычета, переходящего на следующий налоговый период.

Директор Департамента И.В. Трунин

Обзор документа

Налогоплательщик, обнаруживший в поданной им в инспекцию налоговой декларации недостоверные сведения, а также ошибки, которые не приводят к занижению подлежащего уплате налога, вправе внести в нее необходимые изменения и представить уточненную декларацию.

Читайте так же:  Перепланировка понятие в законе

Однако если в соответствии с поданной декларацией по НДФЛ физлицу предоставлен имущественный вычет и налог возвращен, представить уточненную декларацию с целью уменьшения указанного вычета и заявления социального нельзя. Это объясняется тем, что в силу НК РФ налогоплательщик не может отказаться от уже полученного имущественного вычета.

Если уточненная декларация подана до возврата НДФЛ, гражданин вправе внести необходимые изменения в декларацию и представить уточненную, заявив в ней социальный вычет. При этом в декларации следует перерассчитать остаток имущественного вычета, переходящего на следующий налоговый период.

Подача корректирующей 3-НДФЛ после получения вычета

Добрый день! При подаче 3-НДФЛ за 2016 год для получения имущественного вычета допустили ошибку: подали не на имущественный вычет, а на вычет по ипотеке. Декларацию подавали впервые. Сейчас хотим подать уточненную 3-НДФЛ, и указать только имущественный вычет. А вычет по ипотеке оставить на будущее, когда полностью получим имущественный (стоимость квартиру более 2 млн., т.е. вычет =260 тыс). Сумма уплаченного налога за 2016 год составляет 100 тыс., сумма вычета по ипотеке 45 тыс. Т.е. еще 55 тыс остаются невозвращенными. При этом возврат вычета по ипотеке уже произведен (45 тыс). Вопрос: 1. можно ли подать такого рода корректировку? И каким образом будет возвращен имущественный вычет? Вернут только оставшиеся 55 тыс? Или сначала потребуют уплатить ранее выданные 45 тыс, а потом вернут 100 тыс? 2. Изначальную 3-НДФЛ подавали в инспекцию одного города, а сейчас сменилась прописка. Уточненную 3 НДФЛ подавать уже в инспекцию по новому месту жительства? Или в ту же, где была основная? Спасибо!

1. Да можно подать корр декларацию и заявить в ней еще вычет со стоимости квартиры.

по корр декларации вернут 55 рублей. остаток вычета со стоимости жилья перейдет на следующий год.

2. Новую декларацию нужно подать по месту новой прописки

Добрый день! А можно подать в уточненной декларации ТОЛЬКО имущественный вычет? и не указывать ничего по процентам. Т.к. вычет по процентам в полном объеме планирует подать другой супруг (квартира в общей собственности)

Добрый день. Да, Вы можете убрать вычет по процентам и включить в декларацию только вычет с основной стоимости.

Добрый день! Еще подскажите пожалуйста такой момент: Квартира в общей совместной собственности (куплена в 2014г), стоимостью почти 4 млн, т.е. на основной вычет мы с супругом подали оба. А вычет по процентам планирую подавать только я. Вопрос: супруг в будущем сможет подать на вычет по процентам по другому объекту и кредиту?

Добрый день, Татьяна Вячеславовна.

Да, супруг в будущем сможет подать на вычет по процентам по другому объекту недвижимости, так как вычет при покупке квартиры и вычет по процентам являются самостоятельными вычетами.

Право на вычет есть, но вернут ли деньги?

Где взять бланк декларации?

Найти бланк декларации по форме 3-НДФЛ за любой налоговый период — не проблема. Распечатать и сам бланк, и порядок заполнения декларации можно с официальных сайтов ФНС России и территориальных органов ФНС России (рубрика «Физическим лицам — Налог на доходы физических лиц»). Там же можно скачать программное обеспечение для заполнения декларации, в том числе по доходам 2004 г., в автоматизированном режиме — пользователю останется лишь правильно ввести данные, а программа сама сформирует нужные листы декларации. Но надо ли это вам? В данной ситуации проблемы более серьезные. Поговорим о них.

Нужна ли «уточненка»?

Условия, при которых возникает обязанность (или право) подать уточненную декларацию, прописаны в ст. 81 Налогового кодекса РФ. В двух словах суть этой статьи можно передать так: налогоплательщик обязан подать декларацию, если обнаружит в ней неполное отражение сведений или ошибки, повлекшие занижение суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, и вправе сделать это, когда аналогичные действия привели к излишней уплате налога.

В декларации за 2004 г. вы рассчитали сумму вычета так, как того требовали налоговики, то есть только по доле, оформленной в вашу собственность. Никто бы не предоставил вам тогда вычет в полном размере. Значит, говорить об ошибках и неполноте отражения сведений в поданной вами декларации за 2004 г. не приходится. Соответственно для подачи «уточненки» нет оснований, и подобное требование налоговиков неправомерно.

Отметим, что из разъяснений федеральных контролирующих органов также не следует, что налогоплательщик, ранее получивший имущественный вычет по своей доле, должен подать уточненную декларацию для реализации права на вычет по доле, оформленной в собственность ребенка. Так, в письме от 21.02.2011 № 03-04-05/7-109 Минфин России, рассматривая аналогичную ситуацию, указал, что налогоплательщик начал пользоваться вычетом в отношении своей доли в праве собственности на жилье по доходам 2005—2007 гг. Реализовать право на вычет по доле ребенка он может, обратившись в налоговую инспекцию. То есть финансисты не рассматривают получение имущественного вычета в такой ситуации как завершившиеся правоотношения, которые надо корректировать из-за допущенной при заполнении первоначальной декларации ошибки. Такой вывод можно сделать и из письма ФНС России от 19.06.2009 № 3-5-04/835.

Рекомендуем не подавать «уточненку» за 2004 г., а представить в налоговый орган декларацию с расчетом неиспользованного остатка вычета в отношении доли, оформленной в собственность ребенка.

Подача заявления на возврат излишне уплаченного налога ограничена трехлетним сроком (п. 7 ст. 78 НК РФ). Следовательно, в 2012 г. можно подать декларации с расчетом неиспользованного остатка вычета за 2009—2011 гг. по вашему выбору (письмо Минфина России от 24.11.2011 № 03-04-05/7-938).

Представить декларацию с расчетом вычета по доле, оформленной в собственность ребенка, за три налоговых периода, предшествовавших году подачи декларации, законодательство не препятствует. Сами контролеры признают, что корректировка налоговой базы возможна за любой период, начиная с того, в котором возникло право на имущественный вычет (письмо ФНС России от 23.06.2010 № ШС-20-3/885). Это согласуется с положениями абз. 2 п. 2 Определения Конституционного суда РФ от 20.10.2005 № 387-О и нормой абз. 28 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, где сказано, что неиспользованный остаток вычета переносится на налоговые периоды, последующие относительно года, в котором возникло право на вычет, до полного его использования. Из положений НК РФ не вытекает, что неиспользованный остаток вычета может быть перенесен только на следующий год, а значит, декларацию с расчетом такого неиспользованного остатка можно подать за любой последующий налоговый период, учитывая при этом положения п. 7 ст. 78 НК РФ.

Читайте так же:  Преобразование форм собственности разгосударствление и приватизация

Не исключено, что доказывать свое право на расчет остатка вычета по доле ребенка по итогам декларирования за 2009—2011 гг. вам придется в вышестоящем налоговом органе или суде. Но если вы все-таки решите воспользоваться советом налоговиков и сдадите «уточненку», шансов на получение денег практически не останется. Поясним почему.

Рассмотрим проблемы, с которыми вы столкнетесь после подачи уточенной декларации по доходам 2004 г., на примере разъяснений столичных налоговиков. Они считают, что для получения вычета по доле ребенка в ситуации, когда налогоплательщик-родитель уже использовал ранее вычет по своей доле, нужно повторно обратиться в инспекцию, представив уточненные декларации с перерасчетом суммы вычета (письмо УФНС России по г. Москве от 10.09.2009 № 20-14/4/094718).

По логике фискалов, право на получение имущественного вычета в таком случае уже использовано налогоплательщиком-родителем по принадлежащей ему доле в праве собственности на жилье. Поэтому вычет по доле квартиры, принадлежащей ребенку, родитель может получить, только откорректировав «неправильный» вычет по первоначальным декларациям, то есть подав «уточненку». А дальше все зависит от периода, за который будет представлена уточненная декларация.

В вашем случае подача «уточненки» не поможет вернуть деньги из бюджета. Дело в том, что при перерасчете налога по результатам камеральной проверки уточненной декларации образуются суммы излишне уплаченного налога, а обращение за возвратом суммы излишне уплаченного в соответствующем году налога, как уже отмечалось, ограничено трехлетним сроком. В отношении налога, излишне уплаченного в 2004 г., этот срок давно истек, а значит, нет оснований для перерасчета обязательств за указанный период (письмо УФНС России по г. Москве от 16.09.2009 № 20-14/4/096762).

При пропуске трехлетнего срока для подачи заявления на возврат налога, установленного п. 7 ст. 78 НК РФ, гражданин вправе обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства. На это указал Конституционный суд РФ в Определении от 21.06.2001 № 173‑О, и с этим согласен Минфин России (письмо от 17.03.2011 № 03-02-08/27). В этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности — со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (п. 1 ст. 200 ГК РФ). В вашей ситуации таким днем считается день официальной публикации постановления Конституционного суда РФ от 13.03.2008 № 5-П, в котором судьи пришли к выводу, что положения подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ не ограничивают право налогоплательщика-родителя на получение имущественного вычета по квартире, приобретенной в долевую собственность с несовершеннолетним ребенком, в полном размере.

Постановление Конституционного суда было опубликовано 24 марта 2008 г. Соответственно общий срок исковой давности, который также составляет три года (ст. 196 ГК РФ), на данный момент истек. Поэтому право на возврат налога, уплаченного в 2004 г., вам скорее всего не удастся отстоять даже в суде.

Имущественный вычет в разъяснениях Верховного cуда

21 октября 2015 г. Президиум Верховного суда РФ сформировал ряд правовых позиций по спорным вопросам исчисления НДФЛ. В этом материале мы рассмотрим некоторые из них, связанные с предоставлением имущественного вычета по НДФЛ на приобретение жилья.

Расходы на отделку и достройку

При приобретении жилья (жилых домов, квартир, долей в них) граждане имеют право на получение имущественного вычета по НДФЛ (подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ). Он предоставляется в размере фактически произведенных расходов на новое строительство либо приобретение на территории РФ одного или нескольких объектов жилья, не превышающем 2 млн руб. (подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Если куплен незавершенный строительством жилой дом или квартира без отделки, в составе фактических расходов на их приобретение можно учесть затраты на достройку и отделку дома и отделку квартиры (подп. 3 и 4 п. 3 ст. 220 НК РФ). При этом для принятия к вычету расходов на достройку и отделку необходимо, чтобы в договоре было четко указано, что приобретен не завершенный строительством жилой дом или куплена квартира без отделки (подп. 5 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Расходы на приобретение дома (квартиры) и расходы на их отделку могут быть понесены в разных годах. Например, квартира куплена в 2014 г., а расходы на отделку произведены в 2015 г. Возникает вопрос: можно ли заявлять имущественный вычет на приобретение жилья частями? Например, в 2014 г. заявить вычет по расходам на приобретение квартиры без отделки, а в 2015 г. — по расходам на ее отделку?

И Минфин России, и налоговики считают, что расходы на приобретение жилья и на его отделку можно заявить только единовременно. Если же вычет в части расходов на приобретение жилья был получен, заявить в последующих годах вычет в части расходов на отделку этого жилья нельзя (письма Минфина России от 14.08.2015 № 03-04-05/46998, ФНС России от 30.04.2013 № ЕД-4-3/[email protected]). Аргументируется это тем, что повторное предоставление имущественного вычета на приобретение жилья не допускается. Заявляя имущественный налоговый вычет, налогоплательщик фактически реализует свое право на него. А возможность корректировки размера заявленного и полученного имущественного налогового вычета, в том числе в связи с расходами на отделку, Налоговым кодексом не предусмотрена.

Но Президиум Верховного суда РФ с таким подходом не согласен. В пункте 17 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного 21 октября 2015 г. (далее — Обзор), он указал следующее. Из положений ст. 220 НК РФ вытекает, что в объем имущественного налогового вычета могут включаться различные расходы гражданина, связанные с приобретением объекта недвижимости и возникающие не единовременно. При этом не является повторным вычет, заявленный в отношении одного объекта недвижимости, но применительно к разным затратам, входящим в состав фактических расходов на его приобретение. Поэтому то обстоятельство, что гражданин приступил к достройке и отделке не завершенного строительством жилого дома не в том же налоговом периоде, в котором им было приобретено это имущество, и заявил имущественный налоговый вычет в части таких расходов в последующих налоговых периодах, не свидетельствует о повторном характере вычета и не может являться основанием отказа в его применении.

Итак, если налоговый орган отказал в предоставлении имущественного вычета в части расходов на отделку, аргументируя это тем, что по объекту уже предоставлялся вычет в части расходов на его приобретение, можно смело обращаться в суд. Ведь при вынесении решения суды обязаны руководствоваться вышеприведенными разъяснениями Верховного суда РФ.

Читайте так же:  Должна ли женщина платить алименты

Квартира в долевую собственность

Довольно часто родители приобретают квартиру в долевую собственность со своими детьми. Если ребенку на момент возникновения права собственности на недвижимость не исполнилось 18 лет, родители вправе получить имущественный вычет в части понесенных ими расходов на покупку квартиры, приходящейся на долю ребенка (п. 6 ст. 220 НК РФ, письмо Минфина России от 13.09.2013 № 03-04-07/37870 (доведено до сведения налоговых органов письмом ФНС России от 18.09.2013 № БС-4-11/[email protected])).

А как быть, если ребенок на момент покупки квартиры уже является совершеннолетним? Может ли родитель получить вычет в размере фактически понесенных им расходов на покупку квартиры, оформленную в долевую собственность на него и совершеннолетнего ребенка?

В пункте 19 Обзора Президиум Верховного суда РФ указал, что по смыслу положений подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется гражданину лишь в той мере, в какой им понесены расходы на приобретение объекта недвижимости в свою собственность. Включение в имущественный вычет расходов налогоплательщика на оплату цены недвижимости за третьих лиц по общему правилу не допускается. Исключение составляет лишь п. 6 ст. 220 НК РФ, согласно которому родитель может получить вычет в отношении расходов по приобретению недвижимости в собственность несовершеннолетнего ребенка. Такое исключение объясняется отсутствием у несовершеннолетнего ребенка собственных источников дохода и возможности самостоятельно совершать юридически значимые действия в отношении недвижимости, в полной мере исполнять обязанности плательщика налога.

Таким образом, если ребенок является совершеннолетним и родитель понес расходы на покупку квартиры, оформленной в долевую собственность с ребенком, размер имущественного вычета родителя определяется исходя из его доли в праве собственности на квартиру.

Например, отец купил квартиру за 2 млн руб. и оформил ее в долевую собственность с совершеннолетним ребенком. Доля отца — 50%. Максимальный размер имущественного налогового вычета при покупке квартиры составляет 2 млн руб. (подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ). Несмотря на то что отец фактически оплатил всю стоимость квартиры, его расходы на покупку своей доли составляют лишь 1 млн руб. (2 млн руб. х 50%). Оставшуюся сумму (1 млн руб.) он заплатил за своего ребенка, то есть за третье лицо. Соответственно, отец может заявить имущественный вычет в размере не более 1 млн руб.

Подав уточненную 3-НДФЛ, можно дозаявить вычет на отделку квартиры

Если при получении имущественного вычета по НДФЛ в состав данного вычета не были включены расходы на отделку квартиры, то в последующие налоговые периоды получить такой вычет по данным расходам нельзя

Однако, если налогоплательщиком уже заявлен имущественный вычет в Декларации по НДФЛ, то можно скорректировать его размер, подав уточненную декларацию за налоговый период, в котором впервые заявлен вычет.

В письме от 30.04.14 N 03-04-05/20647 Минфин напомнил, что согласно редакции статьи 220 НК, действовавшей до 01.01.2014, имущественный вычет при приобретении жилья можно было заявить и получить однократно.

Ведомство рассмотрело случай, когда гражданин приобрел в 2012 году квартиру, заявил имущественный вычет в размере ее стоимости, и только затем понес расходы на отделку квартиры.

Принятие к вычету расходов на отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если в договоре купли-продажи указано приобретение квартиры без отделки. В рассмотренном случае это условие соблюдено.

Видео (кликните для воспроизведения).

Повторное предоставление имущественного не допускалось. Если при получении вычета в его состав не были включены расходы на отделку, то в последующие налоговые периоды получение вычета по данным расходам невозможно.

Однако Минфин предложил выход — скорректировать размер имущественного вычета в том периоде, в котором вычет был впервые заявлен.

Письмо Минфина от 30.04.14 N 03-04-05/20647

Вопрос

Мною получен отказ от Налоговой инспекции в части получения имущественного вычета касательно расходов, понесенных на чистовую отделку приобретенного объекта недвижимости, при ссылке на письмо ФНС России N ЕД-4-3/7970 от 30.04.2013. Объект недвижимости приобретался по договору долевого участия в черновой отделке. Акт приема передачи подписан 26.12.2012. В начале 2013 года мною была подана декларация на получение имущественного вычета по расходам исключительно на приобретение недвижимости.

Законодательством России была предусмотрена возможность включения расходов на чистовую отделку после их фактического понесения. В течение 2013 года мною производились расходы на отделку квартиры, включенные мною в декларацию, поданную в 2014 году, на полученные доходы в 2013 год. Прошу дать комментарий на законность моих прав по получению имущественного вычета по расходам на чистовую отделку. Первая декларация на имущественный вычет была подана мною до опубликования разъяснительного письма N ЕД-4-3/7970 от 30.04.2013.

Ответ

В соответствии со статьей 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2000000 рублей, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в частности, включаются:

— расходы на приобретение отделочных материалов;

— расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты.

Принятие к вычету расходов на отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение квартиры без отделки.

Из обращения следует, что в 2012 году был подписан акт приема-передачи квартиры без отделки и по доходам за 2012 год налогоплательщиком.

Статьей 220 Кодекса определено, что повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета не допускается.

Таким образом, если при получении имущественного налогового вычета в его состав не были включены расходы на отделку квартиры, то в последующие налоговые периоды получение имущественного налогового вычета по данным расходам не представляется возможным.

Корректировать размер имущественного налогового вычета можно только по расходам, в том числе по расходам на отделку, произведенным в том периоде, в котором имущественный налоговый вычет был впервые заявлен.

Так, например, если налогоплательщиком заявлен имущественный налоговый вычет в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, то скорректировать его размер он может, подав уточненную декларацию за налоговый период, в котором он впервые заявил имущественный налоговый вычет, включив в него расходы, понесенные в этом налоговом периоде, но ранее не учтенные в первичной налоговой декларации.

Читайте так же:  Не приходят квитанции за капремонт что делать

Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения и подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.

Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!

Имущественный налоговый вычет не подлежит перераспределению после получения

Министерство финансов в своем письме от 31.10.2017 №03-04-07/71600 разъяснило требования к перераспределению между супругами имущественного налогового вычета после его получения, а также рассказало, как распределяется остаток по вычету, перенесенный на следующий налоговый период. Рассмотрим комментарии чиновников.

Когда возникает право на налоговый вычет?

Покупая жилье в виде квартиры, комнаты, дома, доли в жилом помещении, земельного участка на территории РФ, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, учитываемого при определении базы по зарплатному НДФЛ.

[3]

Налоговый вычет на приобретенное имущество представляется в размере фактически понесенных налогоплательщиком расходов на покупку одного или нескольких имущественных объектов, поименованных в подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ.

В комментируемом письме чиновники напоминают, что приобретенное супругами в браке имущество признается совместно нажитым, если иное не предписано договором между супругами или если имущество не имеет иной статус. При этом согласно как Гражданскому, так и Семейному кодексу, неважно кто именно приобрел имущество и на чье имя оно зарегистрировано (п. 1 ст. 256 Гражданского кодекса РФ, п. 1 ст. 34 Семейного кодекса РФ).

Требования к распределению имущественного вычета

Исходя из норм Закона, следует, что право на имущественный налоговый вычет имеет каждый из супругов в отношении совместно нажитой собственности. При это каждый из супругов может заявить определенный размер вычета на основании понесенных расходов, что подтверждается платежными бумагами. Кроме того, вычет предоставляется по заявлению о распределении расходов на приобретение объекта недвижимости, не превышающих 2 млн. руб. для каждого из супругов.

Однако после того как имущественный вычет был распределен между супругами, перераспределению он не подлежит, поскольку возможность отказа от уже предоставленного вычета Налоговый кодекс РФ не предусматривает.

Чиновники отмечают, что при не использовании в одном налоговом периоде вычета в полном объеме, остаток переносится на следующий налоговый период и так до полного его использования (п. 9 ст. 220 НК РФ). Для этого налогоплательщик в начале года обязан написать новое заявление на право получения имущественного вычета.

[1]

При этом до момента возврата подоходного налога каждый супруг как налогоплательщик может внести корректировки в декларацию по налогу на имущество и подать налоговикам уточненку, это касается и заявления о перераспределении имущественного вычета между супругами. Но после начала процедуры возврата НДФЛ остаток по вычету, переносимый по заявлению на последующие налоговые периоды, перераспределить не получится.

Однако если налогоплательщик воспользовался правом на вычет в размере меньше предельной величины, этот остаток будет учтен в дальнейшем при покупке следующей недвижимости. А расходы с учетом остатка можно будет перераспределить между супругами на основании нового заявления (подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Получение вычета на лечение, если ранее был получен имущественный вычет

За 2014 год частично получен имущественный вычет. (из 2-НДФЛ сумма получена полностью). Возможно ли подать уточняющую декларацию за 2014 год и «дописать» туда вычет за лечение, чтобы перераспределить сумму уже полученного вычета? Чтобы больше имущественного вычета получить в последующие годы?

[2]

Да, вы можете подать корректировку и отразить расходы на лечение, при этом у вас увеличится остаток вычета по покупке квартиры, который перешел на будущий год.

Мне в налоговой ответили что нельзя в соответствии с Письмом Минфина от 2013 года, т.к. за 2013 год весь вычет из 2-НДФЛ получен полностью.

Наталья, в вопросе фигурировал 2014 год, за него можно подавать корректировку в текущем году, а 2013 год — закрыт уже.

Да, хотела получить вычет за 2014 года. Сказали нельзя. Разъяснение в письме Минфина РФ от 9 декабря 2013 г. N 03-04-07/53635. Нет ли более свежих писем на данную тему? (О перерасчете остатка имущественного налогового вычета по НДФЛ, переходящего на следующий налоговый период, в случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации с заявленным в ней социальным налоговым вычетом.)

Наталья, да на основании данного письма, получается, что если уже вернули часть налога, то корректировку нельзя подавать, но немного не понятно:

Вы указываете, что хотели получить вычет за 2014 год, т.е. подать корректировку за 2014 год. При этом пишите, что получили вычет за 2013 год.

Уточните, пожалуйста, вы подавали декларацию за 2014 год и получали на ее основании вычет по покупке жилья?

Если да, то нет больше возможности на корректировку.

Про 2013 ошибочно написала. Имелся ввиду 2014 год. Хотела подать корректировку за 2014 год. Да, подавала декларацию за 2014 год и получали на ее основании вычет по покупке жилья. Хотела подать корректировку чтобы получить вычет на лечение за 2014 год. Жаль что нельзя.

Суды корректировка остатка имущественного вычета

Дополнительные расходы, понесённые в связи с предоставлением во владение и пользование квартиры, не направлены на её приобретение в собственность и, соответственно, не могут быть учтены в составе имущественного налогового вычета , предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 НКРФ.

Решение № М-1381/2013 2-1516 2-1516/2013

При продаже долей квартиры по одному договору, имущественный вычет в размере 1 000 000 рублей делится на всех собственников долей.

Решение № 2-317/2014 от 8 июля 2014 г.

Поскольку покупка подобного объекта недвижимости с целевым назначением для ведения личного подсобного хозяйства не дает налогоплательщику права на получение имущественного налогового вычета . Доказательств наличия на данном земельном участке жилого дома заявителем не представлено. Закон позволяет предоставить указанный налоговый вычет только после окончания строительства дома, при этом дом должен быть зарегистрирован как объект завершенного или незавершенного строительства, и предоставления налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на жилой дом, расположенный на приобретенном земельном участке

Апеляционное определение от 11 сентября 2013 г.

Судебная коллегия отмечает, что требований о предоставлении Жуковой Л.К. имущественного вычета в сумме понесенных расходов, связанных с приобретением квартиры в собственность, ответчиком в ИФНС не предъявлялось.

Решение № М-2912/2013 2-4073/2013 2-4073/2013

Подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ определен перечень объектов, при приобретении которых налогоплательщик вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета .

Предоставление имущественного налогового вычета в сумме расходов на приобретение налогоплательщиком неотделимых улучшений, произведенных в квартире, Кодексом не предусмотрено.

В соответствии с условиями кредитного договора проценты за пользование кредитом начисляются на всю сумму кредита.

Решение № 2-1052/2014 2-1052/2014

Таким образом, П. купил квартиру в совместную собственность с П. у своей матери П., следовательно, продавец и покупатель являются взаимозависимыми лицами.

Читайте так же:  Как разделить однокомнатную квартиру при разводе

Решение № 2-2940/14 2-2940/2014 2-2940/2014

Действующее налоговое законодательство связывает возникновение права на имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры не с момента заключения соответствующего договора и произведения расчетов между сторонами, а с момента регистрации права собственности на квартиру либо ее передачи по акту приема-передачи.

Решение № 2-3770/14 2-3770/2014 2-3770/2014

В соответствии подп. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, в размере фактически произведенных расходов

Решение № 2-4028/2014 2-4028/2014

Суд приходит к выводу о том, что поскольку акт приема-передачи квартиры составлен в 2007 г., то имущественный вычет заявительнице должен быть предоставлен в размере не более 2000000 руб. независимо от того, что свидетельство о праве собственности на квартиру получено в 2009 г.

Решение № 2-1854/2014 2-1854/2014

Согласно п. 10 ст. 214.1 НК РФ расходами по операциям с ценными бумагами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг.

Решение № 2-2593/2014 2-2593/2014Г от 1 сентября 2014 г.

Принудительное же взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 г. N 479-О-О). Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Решение № 2-4264(1)/2014 2-4264/2014 2-4264/2014

Судом установлено, что погашение обязательств по кредитному договору производится за счет средств федерального бюджета. Следовательно, Вецель Е.С. не вправе требовать предоставления имущественного вычета в части, превышающей 94175 рублей 40 копеек, его собственных расходов по приобретению квартиры: в части расходов федерального бюджета.

Коррекция имущественного вычета до и с 01.01.2014

При покупке жилья с 2014 года ФЛ вправе ежегодно корректировать размер имущественного вычета на сумму, уплаченную им за приобретение жилья в соответствующем налоговом периоде

Письмо Минфина от 05.09.2014 N 03-04-07/44576

1. По вопросу предоставления имущественного налогового вычета в отношении расходов на приобретение жилья, право собственности на которое оформлено до 2014 года.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса (в редакции, действовавшей до 01.01.2014) при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 рублей, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории РФ квартиры, комнаты или доли (долей) в нем.

Согласно абз. 24 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса (в редакции, действовавшей до 01.01.2014) имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

Абз. 27 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса (в редакции, действовавшей до 01.01.2014) определено, что повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета не допускается.

Возможность корректировки размера заявленного и полученного имущественного налогового вычета, в том числе в связи с ежегодной уплатой предоставленной рассрочки, пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса (в редакции, действовавшей до 01.01.2014) не предусмотрено.

2. По вопросу предоставления имущественного налогового вычета в отношении расходов на приобретение жилья, право собственности на которое оформлено начиная с 2014 года.

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на новое строительство или приобретение на территории РФ одного или нескольких объектов имущества, указанного в пп. 3 п. 1 данной статьи, но не более 2 000 000 рублей.

В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной настоящим подпунктом, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

В случае, если оплата приобретенного жилья осуществляется в рассрочку, налогоплательщик, исходя из положений ст. 220 Кодекса (в редакции ФЗ от 23.07.2013 N 212-ФЗ «О внесении изменения в ст. 220 ч. 2 НК»), вправе ежегодно корректировать размер причитающегося ему имущественного налогового вычета на сумму, уплаченную им за приобретение жилья в соответствующем налоговом периоде.

При этом общая сумма предоставленного имущественного налогового вычета не может превышать 2 000 000 рублей.

Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения и подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.

Видео (кликните для воспроизведения).

Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!

Источники


  1. Котенев А. А., Лекарев С. В. Современный энциклопедический словарь по безопасности. Секьюрити; Ягуар — М., 2013. — 504 c.

  2. Борисов, А. Н. Защита от принудительной ликвидации юридического лица по искам государственных органов / А.Н. Борисов. — М.: «Юридический Дом «Юстицинформ», 2007. — 272 c.

  3. CD-ROM. Лекции для студентов. Юридические науки. Диск 2. — Москва: РГГУ, 2016. — 451 c.
  4. Малько, А.В. Теория государства и права / А.В. Малько. — М.: Юридический центр Пресс, 2007. — 768 c.
  5. Юсуфов, А. Г. История и методология биологии / А.Г. Юсуфов, М.А. Магомедова. — М.: Высшая школа, 2014. — 238 c.
Суды корректировка остатка имущественного вычета
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here